纳税管理人

纳税管理人是作为常住海外，在日本没有登记住所的个人或者法人纳税者的代理人，处理其纳税相关的手续。

纳税管理人必要的条件是？

1. 计划从日本回国或者是已经回国的人，需要接受所得税和住民税等的返税金的情况。
   ※申请脱退一时金返还的时候,为了今后可以退还被扣除的年金所得税,从日本回国的时候,需要指定在日本的纳税管理人。详情请参照以下链接。
   http://www.pg-taxrefund.co.jp/pensionrefund/chinese/refund_request.html
2. 由于出租或者出售日本不动产而获得收入的情况。这些收入属于日本国内的源泉所得，必须在日本进行收入的确定申告。
   （移居海外，海外派遣或者回国的时候）
3. 在海外居住期间发生了继承税与赠与税的情况。
   亲属死亡后继承其财产，或者接受亲属赠与的资产的时候。
4. 即使在海外居住也有缴纳住民税、固定资产税等地方税的义务。
   *固定资产税、都市计划税 无论是个人或者法人只要在当年1月1日拥有房产的人。
   *住民税 当年1月1日在日本有固定住所并且有一定数额以上的收入的人。
5. 根据股票等的变卖获得收入以及从日本收取利息、分红，专利权收益的情况。
   原则上是向居住地纳税，但是根据情况也可能成为日本纳税的对象。
   *部分情况可以根据租税条约得到免税。
6. 在非居住者或外国法人（在日本境内有总部或分店）成为消费税纳税义务人时，需提交“消费税课税事业所报告书”，因此需要事前选定例如提交消费税纳税申报书这方面的，能处理有关消费税的事务的纳税管理人，并由选定的纳税管理人向税务管辖区的税务署提交“消费税纳税管理人报告书”。
7. 出国税（向国外移居时需要缴纳的税金）的暂缓缴纳申请。
   出国税是指因持有价证券等，需根据收益情况缴纳税金，如果纳税者没有足够的资金纳税时，可申请把纳税期限从5年延长到10年。

非居住者也需要报税的情况

居住者与非居住者的区别

居住者

非居住者	非居住者以外的 居住者
无日本国籍 且在过去10年内住所或居所不超过5年的个人。以下两种所得需纳税。 １．国外所得来源以外的所得 ２．国外所得来源中在日本国内所得部分	除上述情况外的个人 ↓ 无论国内外的所有所得均需纳税。

※居住者的情况还需分为两类考虑。居住者的国外所得原则上需纳税，但是是否为非永久居住者其纳税的金额是不一样的。居住者的所得税全部为综合课税（通过报税确定）。

非居住者

“非居住者”指在日本的居住期不足1年，或生活中心在国外的人。另外本人是否在日本工作，或是否有与本人在日本生活并以其收入作为生计的家人，作为判断的基准。如果这两项均不符合，则为“非居住者”。

※非居住者是否需要报税，需根据与对方国家的税收协定来确定。

所得税法的分类	国内所得	国外所得
居住者	課税	原则上课税，优先适用税收协定
非居住者	課税	非课税

※1　如果提交了海外迁出申请并且日本居民登记被取消，但持续在日本居住超过一年，仍被视为居住者。即使未提交海外迁出申请且仍保留日本居民登记，但实际生活在海外的，则被视为非居住者。（但是，如果未提交海外迁出申请，则会像对待日本居民一样征收地方税，并需要征收国民年金和国民健康保险等费用。）

※2　非居住者的课税限定于国内源泉所得，课税与否依照恒久设施（PE）的有无而异。恒久设施（PE）指的是分店、建筑工地、代理人等。

非居住者	有恒久的设施	A　与恒久设施相关的所得	需报税，进行综合课税
		B　除上述以外	同上述。
	没有恒久的施設		或进行源泉征收、源泉分离课税。

非居住者出租不动产的情况

A　原则上，出租者需按20.42%的税率进行源泉征收，并在年度报税时清算。

①如果借用者为本人或亲属用于居住，则不进行源泉征收
※1　借用者为法人时，无论用途如何均需进行源泉征收。
※2　借用者需在次月10日前将源泉征收的所得税缴纳至税务署。

②出租者（非居住者）需在期限内进行年度报税，并从应税额中扣除租金的源泉所得税后申报。

非居住者出售国内不动产的情况

出售不动产时需进行源泉征收，并在年度报税时清算源泉所得税。

①非居住者在收到不动产的出售金额时，需按10.21%的税率进行所得税源泉征收。然而，如果出售金额在1亿日元以下，并且购买者为本人或亲属用于居住的情况下，则无需进行源泉征收。如果购买者为法人，则无需进行源泉征收。卖方（非居住者）需在次年进行年度报税，并从出售金额中扣除取得费用和开支后的税额中扣除源泉税后申报。

Q＆A

Q1

拥有美国国籍并取得日本永住权（日本非居住者）的人出售美国不动产的情况

A

不需要在日本进行确申报。

Q2

在日本公司工作了一年以上后外派到外国工作的情况

A

如果进行不动产租赁或出售，需要进行确申报。

Q3

在国内工作（有源泉所得税）的人在年间被调到海外工作的情况

A

需要选择税务代理人进行纳税申报。 但仅限于在所得超过基准扣除额的情况。
※仅限于进行杂损扣除、捐赠扣除和基准扣除。（非居住者无法使用 e-tax）
※如果预扣税额超过应纳税额，则不需要进行纳税申报，但可以通过申报退还税款。

Q4

海外居住的公司员工在日本工作时

A

如果没有日本地址（非居住者），则不适用于源泉所得。

Q5

成为非居住者后的居民税是否需要缴纳？

A

如果在该年1月1日时居住在日本，则需要支付上一年度的居民税。

Q6

提交了海外迁出申请后还需要支付居民税吗？

A

由于居民票将被注销，因此不需要支付居民税。

Q7

非居住者也可以扣除所得税吗？

A

在日本工作的所得，对于国内源泉所得需纳税，但也可能在居住的国家被征税。如果日本与该国家签有税收协定，可适用外国税额扣除。

Q8

逗留海外不满一年的情况

A

如果在海外逗留不满一年，仍需支付日本的居民税和所得税，但在其他国家逗留超过半年后，可能被视为该国家的居住者。如果就会产生两国的居住者的情况，如果适用于短期逗留者免税（183日规则）的国家的话，则该国将不会对其所得税征税。（但有些国家可能不适用）

Q9

长期在海外工作的公司职员是居住者还是非居住者？

A

如果其家人居住在日本，则为居住者。

Q10

海外外派员工的住宅作为公司宿舍租用时的问题？

A

如果公司作为承租人，需对支付的房租进行20.42%的源泉征收

常任代理人（Standing Proxy）

代替居住在日本国外的（非居住者）投资者，行驶各种权力。
常任代理人所执行的业务范围

1. 领取由证券公司/股份发行公司的文件资料（包括股东优惠等）并转送到顾客指定的（日本）国内地址。
2. 代理行驶股份公司的各项决议权。但不代理出席。（只代理书面决议）
3. 证券公司/股份发行公司等的有关租税条约文件的通知。
4. 一般账户管理（非居住者的情况下一般为非特定账户)
5. 关于 NISA/新 NISA
   从 2019 年度开始，针对最长 5 年的海外派遣，可以在一定条件下，通过 NISA 或新 NISA 账户持有资产。
   
   Q＆A

   Q1

   出国前需要办理什么手续吗？

   A

   在出国前一天之前，向已开设 NISA 账户的证券公司提交“继续适用报告书”。此外，回国后需要提交“回国报告书”。

   Q2

   提交了“继续适用报告书”后，在海外居住期间，可以进行新的投资或定投吗？

   A

   无法使用新 NISA 进行新的投资。同样，也无法进行定投。

   Q3

   出国后，任何证券公司（金融机构）都能提供相同的服务吗？

   A

   一般而言，各证券公司（金融机构）的应对方式不同，并且不太合作。但是当中的野村证券/瑞穗证券/乐天证券是相对合作的。
   其是乐天证券，可以继续使用综合账户/特定账户/NISA 账户。同时，需要出售除日本股票和个人国债以外的资产，并指定常任代理人。需要以下文件
   ・出国相关的报告书
   ・常任代理人合同书
   ・常任代理人委任书
   ・个人身份证明文件

6. 常任代理以外的业务
   Ⓐ税务（本社的集团 税务会计师）
   Ⓑ法律（本社的合作律师）
   Ⓒ养老金/社会保险（本社的合作社会保险和劳务顾问）
   ※不予提供（日本）国内有价证券的保管或是与买卖相关的决算，原始利率，分红等的领取业务。

用语解释

常设机构（PE）

常设机构（PE）是开展业务的分店，工厂或其他场所或者代理人。 PE分为“分店PE”，“建筑PE”和“代理人PE”类。 （例）1 通过代理店在日本开展业务而未设立分店时，该代理店被认证为公司企业的PE。 2 当母公司通过子公司在日本开展业务时，子公司被认证为母公司的PE。在国际税收中，有“没有PE就没有税收”的用语。因此，如果PE不在日本，则在日本开展业务的公司所赚取的营业收入将无需纳税。 但是，不包括在日本拥有的房地产的转让。 返回